El fortalecimiento de la fiscalización digital y el cruce automático de información tributaria que impulsa la SUNAT en 2025 incrementan la necesidad de una gestión preventiva.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha intensificado la revisión de operaciones entre empresas vinculadas, notificando en los últimos meses a miles de contribuyentes a nivel nacional que no presentaron el Test de Beneficio durante el ejercicio anterior.
Este documento, que la SUNAT puede solicitar en cualquier momento, se ha convertido en un requisito esencial para las compañías que buscan deducir costos o gastos por servicios recibidos de partes relacionadas en el exterior, conforme al inciso i) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR). De hecho, la entidad viene requiriendo el Test de Beneficio incluso desde el 2022, como parte de su estrategia para prevenir la erosión de la base imponible y reforzar la transparencia tributaria en el país.
En términos simples, el Test de Beneficio exige demostrar que los servicios contratados aportan un valor económico o comercial real, contribuyendo a mejorar o mantener la posición de la empresa en el mercado.
De acuerdo con Carlos Vargas Alencastre, CEO de TPC Group y especialista en precios de transferencia, “el Test de Beneficio no es solo un trámite formal, sino una herramienta esencial para sustentar la deducibilidad de los gastos por servicios intragrupo. Las empresas deben evidenciar con documentación sólida que los servicios prestados aportan un valor económico tangible y que su costo está alineado con las exigencias del mercado y de la SUNAT”.
Durante el proceso de revisión de operaciones con partes vinculadas, la SUNAT viene solicitando con mayor frecuencia este documento para verificar la naturaleza, necesidad y beneficio real de los servicios contratados con entidades relacionadas en el exterior.
Vargas Alencastre advierte que “si la SUNAT solicita el Test de Beneficio y este no se presenta adecuadamente, la entidad puede desconocer los gastos y aplicar una acotación del 30% del Impuesto a la Renta sobre las facturas pagadas al exterior. Esto representa una sobretasa significativa que afecta directamente la carga fiscal de la empresa”.
El especialista agrega que este documento debe detallar los costos y gastos incurridos, establecer el markup (margen) según el tipo de servicio, ya sea de alto o bajo valor agregado, y demostrar la efectiva prestación y recepción de dichos servicios. Por el contrario, no acreditar este documento puede derivar en la pérdida del derecho a deducir gastos, multas económicas, e incluso auditorías adicionales, con impacto financiero y reputacional.
El fortalecimiento de la fiscalización digital y el cruce automático de información tributaria que impulsa la SUNAT en 2025 incrementan la necesidad de una gestión preventiva. Para Vargas Alencastre, “mantener políticas internas claras, registros detallados y documentación de respaldo es la mejor estrategia para cumplir con las normas de precios de transferencia y evitar contingencias tributarias. La correcta aplicación del Test de Beneficio consolida la estabilidad fiscal y operativa de las empresas frente a sus operaciones internacionales”.
